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为加强离岸信任个人所得税征收处理，执行《财政部 税务总局关于离岸信任个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号），近期，税务总局配套发布了《国家税务总局关于离岸信任个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第15号，以下简称15号公告），本期编发税务总局所得税司相关解读。
答：为加强离岸信任个人所得税处理，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令，财政部、税务总局发布了《关于离岸信任个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）。与财税公告相配套，为便于交税人申报交纳个人所得税，税务总局制发了15号公告。
答：为便于交税人申报交税，15号公告规则，离岸信任个人所得税处理以与装入离岸信任产业相关的境内首要出产经营企业挂号注册地税务机关为主管税务机关；交税人不存在境内出产经营企业的，依照与离岸信任相关的境内产业所在地确认；既不存在境内出产经营企业也不存在与离岸信任相关的境内产业的，依照境内常常居住地确认。
例1：交税人A是境外上市企业的实践操控人，经过股权或协议操控的境内企业坐落甲地，如其将与境外上市企业相关的股权等产业装入离岸信任，则其离岸信任个人所得税主管税务机关为境内企业的挂号注册地，即甲地税务机关。
例2：交税人B在境内不从事出产经营活动，将与坐落乙地境内产业相相关的境外产业装入离岸信任，则其离岸信任个人所得税主管税务机关为境内产业所在地，即乙地税务机关。
例3：交税人C在境内不从事出产经营活动，在境内常常居住地为丙地，将境外现金产业装入离岸信任，则其离岸信任个人所得税主管税务机关为境内常常居住地，即丙地税务机关。
为便于离岸信任交税人申报，对2025年度已处理汇算清缴申报并补税或退税的交税人，持续以汇算清交税务机关为主管税务机关。
答：15号公告发布后，税务部分将同步晋级税收处理体系功用。考虑到离岸信任涉税事项较为杂乱，为便于交税人现场咨询和处理交税申报，交税人可带着有关的材料前往办税服务厅处理。后续税务部分还将供给自然人电子税务局处理途径。
答：15号公告区别离岸信任不一样的景象，规则了不同的报送材料。正常的情况下，将产业装入离岸信任的居民个人申报交纳个人所得税时，应当填写《个人所得税年度自行交税申报表》（B表），并附报《离岸信任个人所得税交税明细表》《离岸信任个人所得税年度报告表》，以及离岸信任财务报表、运营收益和收益分配等材料。
将产业装入离岸信任的非居民个人申报交纳个人所得税时，应当填写《个人所得税自行交税申报表》（A表），并附报《离岸信任个人所得税交税明细表》《离岸信任个人所得税年度报告表》。
非居民个人装入产业的离岸信任而且受益人存在居民个人的，居民个人申报交纳个人所得税时，应当填写《个人所得税年度自行交税申报表》（B表），并附报《离岸信任个人所得税交税明细表》以及与获得分配所得相关的佐证材料。
交税人、受托人供给外文材料的，应一起供给中文翻译件。税务机关要求报送其他佐证材料的，交税人、受托人应当合作。交税人存在离岸信任停止等特殊情况的，还需要按规则提交其他材料。
答：为减轻离岸信任停止等环节税收担负，对依照税法规则申报后交税存在困难的，经向主管税务机关存案，能够在5年内分期均匀交交税款。存在上述景象的，居民个人或受托人应当在申报期完毕前向主管税务机关提交《离岸信任个人所得税分期交税存案表》。居民个人、受托人逾期存案或许不合乎条件的，税务机关不予受理。
例4：交税人D为居民个人，将产业装入离岸信任后离岸信任于2026年11月停止并完结清算，2026年12月2日因交税存在困难，当天向税务机关处理交税申报并进行分期交税存案后，能够在5年（2026年12月至2027年11月、2027年12月至2028年11月、2028年12月至2029年11月、2029年12月至2030年11月、2030年12月至2031年11月）内分期交交税款。交税人应当依照存案要求，准时足额交交税款。
问：居民个人在境外现已交纳了与离岸信任相关的个人所得税性质的税款，应怎么样处理抵免？
答：居民个人在境外交纳了与离岸信任相关的个人所得税性质的税款，契合我国税法规则的抵免条件的，能够在填写《个人所得税年度自行交税申报表》（B表）申报境外所得时处理，并供给契合规范要求的交税凭据。
答：离岸信任受托人应依规则精确核算离岸信任运营、处理过程中发生的各类收益及分配情况，按交税年度核算“利息、股息、盈利所得”“产业转让所得”，并帮忙居民个人、非居民个人完结申报交税和材料报送等事项。
答：交税人、受托人未按规则供给、报送材料以及申报交交税款的，以及中介机构等代理人违背法令、法规形成个人、受托人未缴或少交税款的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收处理法》等规则处理处分。
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